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股东投资银行的纳税筹划

股东投资银行的纳税筹划 纳税筹划思路 对于股份有限公司形式的银行而言,大股东在向银行投资时有两种方式可供选择:一是增加注册资本;二是将资金直接存入银行,实际上也就是..

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股东投资银行的纳税筹划

发布时间:2020-07-17 热度:

  股东投资银行的纳税筹划
 
  纳税筹划思路
 
  对于股份有限公司形式的银行而言,大股东在向银行投资时有两种方式可供选择:一是增加注册资本;二是将资金直接存入银行,实际上也就是将资金借给银行。不同的投资形式所获得的利润是不同的,一般而言,增加注册资本可以提高股东持有的股份比例,从而可以从银行的税后利润中获得更多收益,但该收益要承担两次所得税:一是银行缴纳的企业所得税;二是股东自己缴纳的所得税。将资金直接存入银行,不能增加股东的持股比例,但可以增加银行的存贷规模,从而增加银行利润,也可以相应增加自己的税后利润。就存入银行的资金而言,股东所获得的利息只需要缴纳一次所得税,银行不需要对其支付的利息负担所得税。具体选择哪种投资方式,应当综合考虑各种因素,税收是一个重要的因素,但必须在其他因素不变的情况下才能发挥作用。
 
  纳税筹划案例
 
  【例】某股份有限公司性质的银行的股东在该银行的持股比例为5%,现有300元资金想投资于该银行。如果增加注册资本,该股东的持股比例将变为6%。在正常情况下,1%的持股比例每年可以获得利润10万元。增加3000万元的注册资本对于银行的盈利能力有
 
  所增加但并不明显。该银行的1年定期存款利率为2.52%,5年定期存款利率为4.14%。短期贷款利率(6个月至1年)为6.12%,3~5年贷款利率为6.48%,5年以上贷款利率为6.84%该企业应当如何进行投资?
 
 
  筹划方案
 
  如果该股东将该笔资金增加注册资本,银行可以贷款的数额增加了3000万元,如果用于3~5年的贷款,则每年可以获得利息:3000×648%=1944(万元)。该笔利息需要缴纳增值税及其附加:1944÷(1+6%)×5%×(1+7%+3%+2%)=10.27(万元)。假设增加该笔贷款业务并没有明显增加该银行的相关费用支出,假设该银行因此增加年应纳税所得额182万元,需要缴纳企业所得税:182×25%=45.5(万元)。该银行可以增加税后利润:182-45.5=136.5(万元)对于该银行而言,该利润是一个非常小的数额,不会对每股收益产生明显影响。这样,该企业增加该注册资金只能获得原持股1%的收益,即100万元。
 
  如果该企业将该笔资金存入银行,按照5年定期存款利率,银行每年应当支付利息:3000×4.14%=124,2(万元)银行将该笔资金用于中长期贷款,可以获得利息:3000×6.48%=1944(万元)。缴纳增值税及其附加:1944÷(1+6%)×5%×(1+7%+3%+2%)=10.27(万元)在不增加该银行的其他费用的情况下,该银行可以因此增加年利润总额:1944-124.2-10.27=5993(万元)。缴纳企业所得税以后的利润:59.93×(1-25%)=4495(万元)。这些利润对于该银行而言也是非常少的,不会对该银每股收益产生实质影响。这样,该股东的实际收益就是124.2万元的利息,超过了第一种方案中的100万元的利润。
 
  如果该股东是企业,则企业从银行获得股息可以免企业所得税,从银行获得利息需要缴纳25%的企业所得税。税后利润:124.2×75%=93.15(万元)


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